Opções de ações argentina impuesto a las ganancias

Remuneração em opções de ações: ¿Qué es? ¿Como tributa? ¿É uma boa idéia?

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Europa proibe as operações em curto e a CNMV aplicam a norma durante 15 dias.

As opções de compra de ações são um complemento retributivo a trabalhadores e diretivos por ela que concedem o direito de comprar ações da empresa em um preço de operação ou greve durante um período limitado de tempo em quantidades enunciadas no contrato de opções.

O objetivo é que os colaboradores contribuíram para a melhoria dos resultados da empresa. Al aumentar o valor da empresa, a cotização respondendo paralelamente e os investidores em conjunto com a empresa.

Sim, o preço de exercício da opção é inferior à cotação das ações, o trabalhador pode exercer o direito e seguidamente vender as ações, obtendo um benefício. Por el lado contrario, se as ações da empresa se situar por baixo do preço de exercício, evidentemente o funcionário não exerça o direito de compra porque implicaria uma perda em forma de custo de oportunidade.

Para entendolo, imaginemos que temos opções de estoque com um preço de exercício de 30 euros, que nos permit exercer nosso direito de compra em um momento em que a ação cotiza a 42 euros. Dado que em condições gerais, cada opção do direito a comprar 100 ações estaram adquirindo por 3.000 euros, enquanto que o valor em cartera é de 4.200 euros, um beneficio de 1.200 euros se é um processo de venda.

No obstante, não há todas as empresas que compartilham as opções de ações, são cotizadas por lo que en those supuestos na empresa não são parte de um mercado de valores, se estabeleceu um sistema de valorização sobre as ações das empresas para o vendedor Poder legal das pessoas.

Una das retribuciones favoritas na start up.

As opções de compra de ações são as melhores ofertas de retribuição variável em lança-ups, por exemplo, a empresa que oferece um incentivo financeiro, sin perjudicar a liquidez das empresas que empiezan su andadura.

Pensemos que las start up no podem competir em salarios com as grandes multinacionais, por lo que se pretendem captar talento, as opções de estoque para atraer esses trabalhadores que têm uma visão de grande potencial sobre a empresa em questão.

Con esta fórmula, o empregado de iniciar-se pode que não tenha um grande saldo no caso de se confirmar com um crescimento elevado da empresa, a longo prazo, a vida futura.

¿Funciona a retribuição variável via stock options?

Anteriormente, as empresas cotizadas norteamericanas enfocavam a retribuição a los diretivos através dos planos de opções de ações. Esta modalidade retributiva teve su auge na medida de que não existe por dotaban al directivo direto a adquirir o pacote de ações da empresa, a un strike o precio de exercício ajustado com anterioridad.

O objetivo era incentivar a diretriz para a gestão de recursos para a ação e para o financiamento de opções para encontrar "no dinheiro" para ser ejercitadas.

As empresas que conquistaram incentivos a longo prazo em um período de cinco anos, não obtiveram melhores resultados que a concorrência com políticas retributivas mais conservadoras.

O problema deste tipo de remuneração em empresas cotizadas é a possibilidade de os diretivos em tomar medidas orientadas para a manipulação do preço das ações para o derivado esté "no dinheiro", sem que existan unos resultados claros e perfeitamente definíveis por la gestão de diretivos.

¿Como tributan as stock options em España?

A partir de janeiro do ano 2015 se realizou uma série de modificações na modalidade tributária das opções de ações com o objetivo de limitar as contabilidades fiscais que se encontram com o mesmo tempo, diminuindo os tipos de imposição que pagam uma Hacienda tanto no momento de igualitar a opção como no momento da venda de opções.

Enquanto isso até dezembro de 2014 existía uma exenção de até 12.000 euros anuales e sejam satisfeitos, selecione sozinho a exenção no caso de a oferta de opções de ações se realice en las mesmas condições para TODOS os trabalhadores da empresa.

Se rebajó a redução aplicável por rendimentos irregulares gerados em más de dos anos, desde o 40 até o 30% com um limite em 300.000 euros.

Para a venda de ações, o Real Decreto - Lei 9/2015 de 10 de julho de 2015 senhora com os próximos treinamentos de tributação para o exercício 2016:

19% para os primeiros 6.000 euros. 21% entre 6,001 e 50,000 euros. 23% a partir de 50,001 euros.

Alternativas às opções de estoque no sistema de remuneração variável.

Os últimos atrasos na criação de novos sistemas de retribuição que têm como objetivo reduzem a cuantos de concessão em planos sobre ações, restringir a elegibilidade do colectivo, premiar com ações para a gestão e os planos de opções de ações sean substituidos por ações restringidas o bem bonos a largo prazo vinculados a objetivos.

De este modo, se elimina varios incentivos perversos como que diretivos ejetos investimentos corporativos com um alto risco. Es una estratégia "win-win" entre a diretoria e os accionistas que você prevê a diluição da ação e os funcionários consiguen as ações sem que exista uma medida de corte de todo o nada, como se formaba en the strike of the stock opções.

Além disso, con ações restringidas, o executivo obteve títulos de de de de fiestas depositados a su nombre, pero no los puede vender até atraso o tempo pactado, por lo que o diretório procurará criar valor para a ação.

O plano de retribuição óptimo deve contener en primer lugar, uma vez que a responsabilidade é a parte integrante da empresa e uma parte variável, sendo a segunda superior em 50% do total de retribuição, para assim conseguir os interesses dos accionistas , colaboradores e diretivos do mesmo lado.

Sobre como estruturar a retribuição variável, deverizar estabelecer uma mistura de agência, de moda minoritária, opções de ações e um incentivo variável mayoritario a tres anos de fundamentos em ações restringidas e bonos vinculados aos resultados obtenidos, para que exista um compromisso no largo prazo con a criação de valor.

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Imposto de Renda e Opções de Ações.

O Tribunal Federal de Apelação revogou uma decisão do Tribunal Tributário da Argentina e concluiu que as opções de compra de ações estão abrangidas pelo imposto de renda.

Em 20 de outubro de 2016, o Tribunal I do Tribunal Federal de Recurso (o "Tribunal de Apelação") emitiu uma decisão em & ldquo; Almir & oacute; n, Juan Manuel & rsquo ;, um caso em que uma avaliação de Imposto de Renda sobre a renda decorrente do exercício de uma opção de ações estava em discussão.

Neste caso, o Sr. Almir & oacute; n - as Vice-Presidente e Gerente Geral de uma subsidiária local - em novembro de 1994 celebrou um contrato de opção de compra de ações com uma data de vencimento marcada para 18 de outubro de 2014 na sede estrangeira. Em setembro de 1997, o Sr. Almir & oacute; cessou o cargo de vice-presidente e gerente geral. Alguns meses depois, em março de 1998, ele exerceu sua opção de compra de ações, adquirindo ações da sede social por US $ 19,15 cada, pagando um total de US $ 1.017.888, sem transferir as ações compradas. Posteriormente, ao apresentar suas declarações de Imposto de Renda no exercício de 1998, o Sr. Almir & oacute; n não declarou qualquer receita pelo exercício do contrato de opção de compra de ações.

No entanto, a Autoridade Tributária da Argentina considerou a diferença decorrente do preço de aquisição e do valor de mercado no exercício da opção de compra de ações como resultado tributável. Enquanto o Sr. Almir & oacute; n afirmou que US $ 19,15 eram de valor de mercado, a Autoridade Fiscal alegou que o valor mínimo de estoque para esse dia era de US $ 71,35 (essa informação foi obtida de sites especializados e jornais argentinos). Nessa base, a Autoridade Tributária, por meio de uma avaliação, determinou uma dívida tributária a seu favor para o exercício de 1998 de US $ 2.275.549,75, como consequência da omissão de declarar o lucro tributável.

O Sr. Almir & oacute; n interpôs recurso para o Tribunal Fiscal Argentino (o "Tribunal Fiscal"), que decidiu a seu favor em 3 de julho de 2013. Para o efeito, o Tribunal Tributário considerou que os rendimentos derivados do exercício de um estoque A opção não pode ser considerada como receita tributável de acordo com a Lei do imposto sobre o rendimento, uma vez que não tem uma "qualidade de periodicidade", uma qualidade distinta para considerar o lucro como tributável. Além disso, o Tribunal Fiscal declarou que tal ganho de capital não está incluído em nenhuma das categorias do imposto de renda; portanto, a seção 110 do Decreto Regulamentar da Lei do Imposto de Renda & ndash; ao regular o tratamento tributário da opção de estoque & ndash; está de fato esticando o evento tributável, em violação do estado de direito.

A Autoridade Fiscal da Argentina interpôs recurso e o Tribunal de Apelações revogou a decisão. A Corte de Apelações declarou que a Lei do Imposto de Renda é perfeitamente clara ao incluir como renda tributável todo tipo de & ldquo; compensações monetárias e em espécie & rdquo; que um contribuinte pode receber junto com seu salário, e que, sem a possibilidade de assumir que uma Sociedade de busca de lucro estrutura mecanismos para conceder aos seus empregados e / ou profissionais benefícios gratuitos, os lucros decorrentes do exercício de opções de ações devem ser considerados como incluídos dentro de o conceito jurídico de compensações monetárias e em espécie. O Tribunal de Apelações também apontou que o Congresso argentino, ao se referir a "compensações", considerou as múltiplas maneiras pelas quais os benefícios para os funcionários podem ser concedidos e decidiu tributá-los sem exceção e concluiu que o Decreto Regulamentar não viola o estado de direito, mas simplesmente esclarece como adotar esse conceito geral.

Em conclusão, o Tribunal de Apelações decidiu sobre a taxabilidade das opções de ações, declarando que elas são incluídas como renda tributável derivada da força de trabalho.

Compensação consistente em opção de compra de ações de sociedades.

O artigo 110 do decreto regulamentar do impuesto a as ganancias disponiveis, tratando de compensações consistentes em opções de compra de ações da sociedade de outra empresa pertencente ao grupo, a diferença entre o custo de aquisição e o valor de cotização, em su defecto, del valor patrimonial proporcional al momento del ejercicio de la opción, se considerará ganancia de la cuarta categoría y sujeta a retención.

El Fisco, en el dictamen DAT 49/2007 de fecha 29/06/2007, se expidió sobre este tema, e os efeitos de analizar o tratamento tributário do artigo 79 da Lei de Imposto sobre as Ganâncias, que estabelecem ganhos constitutivos de cuarta categoría, between otras, las descendentes ". del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia", incluíndo además en su último párrafo a ". las compensaciones en dinero y en specie, los viáticos, etc., que se perciban por el ejercicio das atividades incluídas neste artigo, no mais alto nível das sumas que é a Direção Geral Impositiva juzgue razonáveis ​​no conceito de reembolso de gastos efetuados ".

Por outra parte, o segundo parágrafo do art. 110 de su Decreto Reglamentario, dispõe de: "Tratamento de compensações consistentes em opções de compra de ações da sociedade de outra empresa pertencente ao grupo, a diferença entre o custo de aquisição e o valor de cotização, em su defecto, del valor patrimonial proporcional al momento del ejercicio de la opción, se considerará ganancia de la cuarta categoría ".

Por sua parte, a doutrina conceituou as opções de compra de ações denominadas "Plano de opção de compra de ações", tal como consistellent e consistiu na "recuperação de uma gratificação em espécie". precio prefijado (greve.

preço) e dentro de um plazo también establecido de antemano.

"Respeito à imputação da renta que se experimenta no momento do ejercicio da compra de momento, enquanto que em dicho" se traduza em uma ganancia da categoria para o empleado por seu desempenho na misma ".

Asimismo, se ha expresado que usualmente lo persigira as opeses ". Es fidelizar y retener emplaced en el media / largo plazo; alinear los objetivos dos empleados com a empresa e os investidores, criando uma relaçao de causa efecto ; incentivo o logro de objetivos específicos; etc.

Sin perjuicio da grande diversidade de situações que podem apresentar as Stocks Opções, estes planos apresentam em geral uma série de características comuns como:

a) A inexistência de garantia de ganancia.

b) O componente de risco na obtenção da retribuição.

c) A vinculação com o logro de unos objetivos concretos.

d) A fixação de uma série de condições para a aquisição de operações como cláusulas resolutorias do direito.

A su vez, o Fisco aclara que o diferimento da obtenção da eventual ganancia no anula el conteúdo salarial implícito, ya que indudablemente o direito direito de exercer uma opção. Tiene um valor económico em um mismo capaz de representar um benefício para o trabalhador, todos iguais que o resto das situações que permitem um emulador mais poderoso de uma ganancia.

Naturaleza jurídica.

O serviço de consultoria e consultoria é a empresa que tem como remuneração pelas tarefas desenvolvidas, constituindo então aluguel de quarto de categoria.

Momento de imputação do benefício.

Em primeiro lugar ao critério da imputação da renda, se rige por o princípio do percibido conforme o artigo 18, inciso b) de la ley, que é o caso específico legislado, considere percibido o benefício no momento em que se ejerce la opción de compra.

Em tal sentido, o organismo fiscal é o que é o mesmo que o correspondente imputar o rendimento em oportunidade em que o empregado suscribe o contrato de compra de ações, pelo fato de considerar a percibido o beneficio en el momento en que el dependiente.

Incorpora as ações a su propio patrimonio.

Em virtude do contrato, o serviço promovido com o correspondente imputar o benefício por o desconto no preço de aquisição das ações, no exercício fiscal no qual é o funcionário, inscreva-se no contrato de compra de ações. percibido el beneficio em el momento em que o dependente incorpora as ações em seu próprio patrimonio, debitando o empregador em dito momento, realize a retenção do impuesto conforme o procedimento previsto na Resolución Geral N ° 2,437 y suas modificações.

Siguiendo este razonamiento, na causa "Almirón, Juan Manuel" o Fisco determinó como matéria imponível gravada a diferença entre o custo de aquisição e valor de cotação de ações entregadas e uma pessoa física que é desempenhada como vice-presidente de uma empresa anónima.

Concepto de ganancia gravada.

Que sobre a questão planteada cabe recordar o artigo 2 ° apartado 1) da lei do gravamen sob análise fixada, no caso das pessoas físicas, que ". Son ganancias sin perjuicio de lo dispuesto especialmente em cada categoria, y ainda quando no se indiquen en ellas. los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptíveis de uma periodicidade que impliquem a permanência da fonte que produz a produção e a sua habilitação ".

O que é o caso, e a relação geral da contenção no artigo 2 ° apartado 1) citado, cobra relevância o conceito de periodicidade na obtenção de renda, a qual, conforme autorizada doctrina, pode ser real o potencial.

Que disse periodicidad, entendida como a repetição da renda através de vários períodos temporários, dependente de actos volitivos do sujeito contributivo, digite o caso específico, da pessoa física.

O otorgamento da opção de compra, prevê o Tribunal, não depende da vontade do último, sino da concessão exclusiva e autônoma da destinada por parte da empresa em que se encontra, é um efeito de geração de estímulos para uma maior concessão o compromisso com os objetivos, além de uma maior atitude de cumprimento.

No contexto, destaque-se o fundamento utilizado pelo Fisco sobre a base do pedido pelo artigo 110 do decreto regulamentar (conforme a reforma introduzida pelo Decreto 1.344 / 1998) importa redefinir o impunível do tributo e uma violação do princípio de legalidad en materia tributaria, que afecta os direitos de contribuições.

Plano de opções de compra de ações: omissão para declarar um benefício.

O Tribunal de Recursos Críticos Econômicos argentinos confirmou a acusação de um contribuinte que não declarou um benefício derivado de um plano de opção de compra de ações de uma empresa.

Em 29 de julho de 2005, o Tribunal de Apelação Criminal Econômico argentino, Sala B, julgou o caso “Almirón, Juan M.” e confirmou a acusação de evasão emitida contra um contribuinte que não considerou como renda tributável o benefício derivado de um plano de opção de compra de ações de uma empresa relacionada à empresa na qual ele trabalhava (“plano de opção de compra de ações”).

O contribuinte era um empregado da The Coca-Cola Argentina S. A., e havia recebido opções para comprar ações da empresa estrangeira, The Coca-Cola Company, a um preço determinado. Em 1998, uma vez que sua relação de trabalho com a Coca-Cola Argentina SA tinha cessado, exerceu seu direito e adquiriu ações da The Coca-Cola Company, mas não considerou como uma renda sujeita a imposto a diferença entre o custo de aquisição dessas ações e seu valor de mercado no momento do exercício dessa opção.

Em primeiro lugar, o acusado afirmou que o acordo de opção de ações não era intrínseco à relação de emprego. Assim, não deve ser entendido que ele recebeu um benefício. No entanto, o Tribunal de Apelações rejeitou esta posição e afirmou que se tratava de um benefício concedido pela empresa a certos altos funcionários da empresa, em virtude de sua relação de trabalho. Além disso, o Tribunal considerou irrelevante que o exercício da opção tivesse sido feito uma vez que a relação de trabalho tivesse cessado.

O contribuinte afirmou que, dado que exerceu a sua opção em março de 1998, o artigo 110 do Decreto nº 1344/98, publicado no Boletim Oficial em novembro de 1998, não é aplicável. Este decreto estabelece que compensações que consistam na compra de ações no âmbito de planos de opção de compra derivadas de vínculo empregatício, implicam em benefício tributado para o empregado no valor da diferença entre o custo de aquisição eo valor de mercado das ações adquiridas, tributável na data da contratação. momento do exercício da opção. Além disso, o contribuinte considerou que a regra mencionada violava os princípios fiscais e jurídicos criminais, porque: (i) o Poder Executivo não é capaz de regular sobre questões fiscais por meio de decretos de necessidade e urgência; (ii) o Decreto foi emitido após o exercício da opção de compra. Portanto, seria aplicado de forma retroativa; (iii) o conceito de renda da quarta categoria foi prorrogado e, (iv) o tipo criminal previsto na lei fiscal criminal foi prorrogado.

A Corte de Recurso apontou que o artigo 110 do Decreto nº 1344/98 não foi incorporado através de um decreto de necessidade e urgência, mas foi emitido pelo Poder Executivo com base em seus poderes reguladores. Além disso, afirmou que não foi aplicado de forma retroativa, uma vez que o Imposto de Renda é um imposto apurado anualmente, cujo fato gerador é formado no último instante do ano fiscal, sem prejuízo de que o fato econômico (compra) exercício de opção) foi produzido antes da emissão do Decreto. O mesmo argumento foi usado para rejeitar a questão da violação do princípio que estabelece que o direito penal não pode ser aplicado de forma retroativa. Por outro lado, o Tribunal de Recurso declarou que o artigo 110.º do Decreto n. º 1344/98 não alargava o conceito de facto gerador do imposto sobre o rendimento, dado que era possível considerar o acordo de opção como um caso específico de compensação em espécie, previsto no artigo 79 da Lei do Imposto de Renda.

O contribuinte considerou que não havia nenhuma fraude, que é um requisito necessário para formar o crime de evasão, com o fundamento de que o valor das ações foi declarado na declaração juramentada do Imposto sobre bens pessoais e que a autoridade fiscal poderia reconhecer a existência da transação. No entanto, o Tribunal de Apelações entendeu que o contribuinte omitiu declarar o benefício no extrato assente do imposto sobre o rendimento e que as informações fornecidas no imposto sobre os bens pessoais não permitem que a autoridade fiscal reconheça a transação em análise. Isto é apoiado pelo fato de que a omissão só poderia ser avaliada uma vez que uma auditoria havia sido iniciada.

O Tribunal de Recurso também rejeitou o argumento do "erro" do contribuinte. Nesse sentido, o contribuinte argumentou que agiu por engano, sem conhecer os regulamentos, e orientou-se pelo conselho de seu contador. A Corte de Recurso considerou que este suposto erro não foi devidamente comprovado.

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Argentina tem os impostos ao trabalho mais altos de América Latina.

Um estudo da OCDE (Organização para a Cooperação e o Desenvolvimento Económico) revelou a carga de imposto sobre a alta renda e o trabalho formal, que alcança os 34,6% do salário, com o promédio para a América Latina e o Caribe. de 21,7 por ciento.

Os impostos no trabalho em nosso país superam a carga impositiva do Brasil (32,2%), o Uruguai (30,5%) e a Colômbia (30%), também muito por cima da média. Chile (22,6%) y México (19,9%) estão em um nível intermedio, enquanto que no Perú (17,5%) o Venezuela (17,4%) a carga laboral é relativamente baixa.

O ministro de Hacienda Nicolás Dujovne declarou uma Infobae que "os aportes patronais que devem fazer com que o Estado por cada trabalhador sonha em relação aos níveis que se registram no resto do mundo e explican, em parte, por que a Argentina tem hoje 35 % de empleo negro ".

O Análise da OCDE exclui o imposto sobre as Ganâncias que aplicam a Argentina a los salarios, mas tem contabilidade e contribuição social na parte do trabalhador e do empregador.

A dificuldade de gerar empregos na Argentina está relacionada com a força forte imposta e o governo não é indiferente a esta situação. Dujovne reconoció that the impuestos to trabajo frenan la creación de empleo ", así" the impuesto to the ingresos brutos, that se cobra in cascada y afecta a toda la producidad productiva y que recaudan las provincias ".

"Estamos estudando a possibilidade de departamentos de impostos. No tema da redução está viendo o IVA e o impuesto ao cheque, que são impostos que também afectan a atividade produtiva; em particular el primero, que tem um valor muito alto em relação a lo que recauda ", apuntó Dujovne.

Um estudo do IRLANDA da Fundação Mediterrânea detalhada nos últimos 15 anos entre as contribuições à segurança social, Ganancias, Ingresos Brutos, retenções e impõe o cheque, explicado em torno de uma suba de 12 pontos do PBI na pressão tributaria argentina .

Dujovne avaliou que na época o empregador paga mais impostos que em 1996, quando se dispuso uma redução de estes gravamenes para incentivar o trabalho formal, em momentos em que o desempleo superaba o 15% da população ativa. "O presidente Macri nos pidió reduzimos para aumentar o nível de emprego e em que estamos. Me preocupa muito o impacto que tem os impostos no trabalho. Los ingresos do trabalhador no setor informal da economia, filho da metade dos loiros hacen en el sector formal ".

El ministro de Hacienda planteó como "important important" una "reforma tributária integral que incorpora mais os trabajadores ao sistema formal, por motivos de equidade e de aumentar a base de recaudación impositiva".

O economista Félix Piacentini, de NOANômicos, disse a El Cronista que a Argentina tem "as cargas trabalhadoras mais altas de América Latina e Ásia, com a Argentina e que afecta em média em um país de origem população ". En ese sentido, lo consideró el mayor obstacle para la creación de empleo formal, como se detectar em muchas provincias.

La AFIP informou os lunes que os desportos pessoais e as contribuições patronales que explicam um poco mais de um cuarto da recaudación del ano pasado. Entre ambos sumaron en torno a $ 535.000 milhões, de $ 2.07 billones de ingresos tributários que hubo em 2016.

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